La inversión del sujeto pasivo es una disposición fiscal que transfiere la obligación de declarar e ingresar el IVA del vendedor al comprador en ciertas operaciones, y su propósito es prevenir el fraude fiscal. Este cambio regulado por la Ley 37/1992 del Impuesto Sobre el Valor Añadido (IVA) es particularmente relevante para la venta de productos tecnológicos, como teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas.
La normativa introduce un escenario donde el comprador es quien responde frente a Hacienda, liberando al vendedor de esta responsabilidad tributaria en casos específicos. En QualityConta le explicamos en qué consiste exactamente este concepto.
¿Quién es el Sujeto Pasivo en la Ley del IVA?
Como normal general, la Ley de IVA establece que el Sujeto Pasivo es la persona física o jurídica que tiene la condición de empresario o profesional y que realiza las entregas de bienes (ventas) o prestaciones de servicios.
Es, por tanto, el obligado a declarar e ingresar el IVA que nace en estas operaciones, las cuales debe documentar emitiendo la factura correspondiente.
Ahora bien, desde el del 01 de abril de 2015. La Ley de IVA establece como novedad que cuando se trate de la venta de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales, el obligado a declarar e ingresar el IVA de dichas operaciones es el comprador de los productos y no el vendedor. Esto es lo que la Ley de IVA denomina “Supuesto de Inversión del Sujeto Pasivo”.
Es decir, se “invierten los papeles” y ya no es el empresario o profesional que vende el obligado tributario frente a la Hacienda Pública, sino el que adquiere los mismos.
Con esta modificación, se pretende evitar supuestos de fraude o de no declaración del IVA de dichas operaciones por parte del vendedor.
Aplicaciones de la Inversión del Sujeto Pasivo en Ventas de Tecnología
La inversión del sujeto pasivo se aplica en las siguientes situaciones:
- Comprador Revendedor: Si el comprador adquiere los productos para revenderlos, asume el papel de sujeto pasivo, independientemente del monto de la compra.
- Comprador Empresario no Revendedor: En casos donde el comprador no es revendedor, pero adquiere productos tecnológicos por una importación total superior a 10.000 euros (sin incluir IVA), también asume la responsabilidad de declarar el IVA.
Esta medida permite combatir la evasión fiscal al asegurar que las grandes compras y ventas en el sector tecnológico contribuyen al sistema tributario de manera adecuada.
Ejemplo de Inversión del Sujeto Pasivo
Para ilustrar la inversión del sujeto pasivo con un ejemplo práctico, imaginamos una empresa que adquiere consolas de videojuegos para revenderlas. En lugar de que el proveedor facture el IVA, la empresa que compra las consolas es quien debe realizar la autoliquidación del IVA en su declaración.
Este mecanismo asegura que la responsabilidad fiscal recaiga sobre el comprador final, evitando posibles brechas de declaración en la cadena de distribución.
Proyecciones Futuras y Directivas Comunitarias
Es probable que la inversión del sujeto pasivo se extienda a otros sectores y productos en los próximos años, conforme a las directivas de la Unión Europea dirigidas a reducir el fraude fiscal y armonizar las regulaciones tributarias entre países miembros.
Los asesores fiscales recomiendan estar al tanto de estas actualizaciones para una correcta gestión de las obligaciones tributarias. Recuerde que nuestro equipo de expertos de asesores fiscales están a su disposición para cualquier duda que quiera comentar.
Sara Gómez
Sara Gómez es consultora del Área Fiscal de QualityConta. Es Diplomada en Ciencias Empresariales por la Universidad Rey Juan Carlos de Madrid.
