Es habitual que un empresario, ya sea persona física o sociedad mercantil, adquiera un vehículo para afectarlo a su actividad económica. En QualityConta vamos a hablar de los impuestos que gravan la transmisión de vehículos de empresa y cómo aprovechar las deducciones fiscales disponibles.
¿Cuánto se puede desgravar el empresario al comprar un coche de empresa?
Como es sabido, ante la dificultad de acreditar el grado de afectación del vehículo a la actividad empresarial y la consiguiente carga de la prueba, la ley establece que «cuando se trate de vehículos automóviles de turismo, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50%», con algunas excepciones.
Esto significa que, únicamente, podremos deducir el 50% del IVA soportado en la adquisición de los vehículos de empresa, salvo que se demuestre un mayor grado de afectación. Dado que resulta extremadamente complicado demostrar una mayor afectación, es práctica habitual entre los empresarios deducir exclusivamente el 50%. Esta deducción se aplica tanto al IVA deducible del coche de empresa como a otros gastos relacionados, como el combustible y el mantenimiento.
¿Y si la empresa vende el vehículo?
La propia Administración Tributaria ha revisado en varias ocasiones su criterio. En la actualidad, lo admitido es que si vendemos un vehículo que ha estado afecto al 50% a la actividad empresarial, la base imponible de la venta será del 50% de la importación pactada.
Es decir: solo la mitad de la operación estará sujeta a IVA. Así lo ha reiterado la Dirección General de Tributos en varias consultas vinculantes. Esto implica que al vender el vehículo, la empresa debe repercutir el IVA únicamente sobre el 50% del precio de venta.
¿Qué ocurre con la otra mitad de la operación que no está sujeta a IVA?
Como es de esperar, dicha mitad no va a quedar libre de impuestos. Tributará por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) en su modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO). En comunidades como Madrid, por ejemplo, el tipo impositivo es del 4%.
Este hecho que, a priori, podría resultar ventajoso, está creando problemas a los particulares que compran el vehículo, puesto que son ellos los que deben liquidar este impuesto y, normalmente, no son conocedores de tal obligación.
En este sentido, Hacienda sorprende a los compradores cuando les envía liquidaciones provisionales, exigiéndoles el pago de este impuesto respecto de la mitad del importado pactado.
Consideraciones al comprar un vehículo de empresa de segunda mano
Si compra un vehículo de segunda mano a un empresario o profesional, es fundamental que analice la factura que le emite el vendedor. Si solo ha aplicado IVA a una parte de la contraprestación, usted deberá liquidar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales respecto del resto de la operación. Esto es esencial para evitar sorpresas fiscales posteriores.
¿Qué debe comprobar en la factura?
- Desglose del IVA: Verifique si el IVA se ha aplicado sobre el total o solo sobre una parte del precio.
- Identificación del vendedor: Asegúrese de que el vendedor es un empresario o profesional en ejercicio.
- Detalles del vehículo: Confirme que los datos del vehículo coinciden con los que se le han proporcionado.
Desgravar la compra del coche de Eempresa
La adquisición de un vehículo para la actividad empresarial permite a los autónomos y empresas desgravar la compra del coche de empresa en determinados impuestos:
- IVA: Como mencionamos, es posible deducir hasta el 50% del IVA soportado en la compra.
- Impuesto sobre Sociedades o IRPF: Se pueden deducir los gastos asociados al vehículo en la proporción correspondiente al uso profesional.
Para justificar una afectación superior al 50%, es necesario aportar pruebas sólidas, como registros detallados de kilometraje y uso exclusivo del vehículo para la actividad económica, lo cual suele ser complicado.
Recomendaciones para empresarios y profesionales
- Documentación adecuada: Mantenga toda la documentación en orden, incluyendo facturas y justificantes de gastos.
- Uso del vehículo: Si pretende deducir más del 50% del IVA, deberá demostrar que el vehículo se utiliza exclusivamente para la actividad profesional.
Es importante que tanto vendedores como compradores sean conscientes de las obligaciones fiscales que implican las operaciones de transmisión de vehículos de empresa. Si tiene dudas o requiere asesoramiento personalizado, le recomendamos consultar con uno de nuestros profesionales en materia fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el 100% del IVA en la compra de un coche de empresa?
Solo es posible si puede demostrar que el vehículo se utiliza exclusivamente para la actividad empresarial, lo cual es difícil en la práctica. De lo contrario, se presume una afectación del 50%.
¿Qué gastos relacionados con el coche de empresa puedo desgravar?
Puede deducir el 50% del IVA soportado en gastos como combustible, mantenimiento, reparaciones y seguros.
¿Qué impuestos gravan la venta de un vehículo de empresa?
La venta está sujeta al IVA sobre el 50% del precio si el vehículo estaba afectado al 50% de la actividad. La otra mitad tributa por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
¿Quién debe pagar el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales en la venta de un vehículo de empresa?
El comprador, si es un particular, es el sujeto pasivo del impuesto y debe liquidarlo ante la administración correspondiente.
¿Qué sucede si no pago el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales al comprar un vehículo de empresa?
Hacienda puede reclamarle el pago del impuesto, más los intereses y posibles sanciones por incumplimiento.
¿Cómo afecta la transmisión del vehículo a mis declaraciones fiscales?
Deberá reflejar la operación en sus declaraciones de IVA y, si corresponde, en el Impuesto sobre Sociedades o IRPF.
¿Es necesario informar a Hacienda de la venta del vehículo de empresa?
Sí, debe emitir la factura correspondiente y declarar la operación en sus autoliquidaciones de impuestos.
¿Puedo desgravar la compra de un coche de empresa si soy autónomo?
Sí, los autónomos pueden aplicar las mismas reglas de deducción que las sociedades, siempre que el vehículo esté afecto a su actividad.
¿Cómo puedo justificar un uso profesional superior al 50% del vehículo?
Mediante pruebas como registros de kilometraje, rutas realizadas, agenda de trabajo y limitaciones en el uso personal.
¿Qué ventajas fiscales tiene adquirir un vehículo en renting o leasing?
El renting y el leasing permiten deducir las cuotas mensuales en la proporción correspondiente al uso profesional, y pueden ofrecer ventajas en términos de liquidez y gestión de activos.
Loreto Esteban
Loreto Esteban es Consultora Senior del Área Fiscal y Contable de QualityConta. Es Licenciada en Administración y Dirección de Empresas por la Universidad Autónoma de Madrid.
